מס ערך מוסף (מע"מ), הוא מס המוטל על צריכה ומהווה חלק אינטגרלי ממערכות מיסוי במדינות רבות בעולם. בישראל עומד שעור המע"מ על 17%, נכון לשנת 2020. המס נגבה מלקוחות קצה, ולמעשה העסקים מהווים צינור להעברת המס לשלטונות מע"מ. מסיבה זו, בדיווחים למע"מ, העסקים עשויים לשלם מע"מ (אם המע"מ שקיבלו מלקוחות גבוה מהמס ששילמו לספקים), או לקבל החזר המע"מ (אם המע"מ שקיבלו מלקוחות נמוך מהמס ששילמו לספקים).
מע"מ היסטורי
| מתאריך | שיעור המע"מ |
|---|---|
| 1.7.1976 | 8% |
| 1.11.1977 | 12% |
| 1.8.1982 | 15% |
| 1.6.1985 | 17% |
| 1.10.1985 | 15% |
| 1.3.1990 | 16% |
| 1.1.1991 | 18% |
| 1.1.1993 | 17% |
| 15.6.2002 | 18% |
| 1.3.2004 | 17% |
| 1.9.2005 | 16.5% |
| 1.7.2006 | 15.5% |
| 1.7.2009 | 16.5% |
| 1.1.2010 | 16% |
| 1.9.2012 | 17% |
| 2.6.2013 | 18% |
| 1.10.2015 | 17% |
דוגמאות הסבר לחישוב מע"מ
מונחים
- מע"מ תשומות – מע"מ שמשולם לספק בעת הרכישה
- מע"מ עסקאות – מע"מ שנגבה מלקוח בעת מכירת המוצר
דוגמה 1
- עסק למכירת משקפיים קנה זוג משקפיים מיצרן במחיר לפני מע"מ של 1,000 ₪, כלומר מחיר בתוספת 17% מע"מ הוא 1,170 ₪.
- העסק מכר ללקוח פרטי את זוג המשקפיים במחיר לפני מע"מ של 1,400 ₪, כלומר מחיר ללקוח בתוספת 17% מע"מ הוא 1,638 ₪.
- מע"מ התשומות בעסקה הוא 170 ₪. (1,170-1,000 ₪) – מע"מ זה שולם על ידי העסק לספק.
- מע"מ עסקאות בעסקה הוא 238 ₪. (1,638-1,400 ₪) – מע"מ זה שולם לעסק על ידי הלקוח.
ההפרש בין מע"מ התשומות לבין מע"מ העסקאות, יש להעביר (או לקבל חזרה) לשלטונות מע"מ. במקרה שלנו, בידי העסק נשאר ההפרש שהוא 68 ₪ (238-170 ₪). סכום זה ישולם לשלטונות מע"מ (בדרך כלל אחת לחודש או אחת לחודשיים).
דוגמה 2
- עסק קנה את מוצר א' במחיר לפני מע"מ של 1,000 ₪, מחיר בתוספת 17% מע"מ, הוא: 1,170 ₪.
- העסק מכר את מוצר א' במחיר לפני מע"מ (מחיר הפסד) של 800 ₪, מחיר ללקוח בתוספת 17% מע"מ, הוא: 936 ₪.
- מע"מ התשומות בעסקה הוא 170 ₪. (1,170-1,000 ₪) – מע"מ זה שולם על ידי העסק לספק.
- מע"מ עסקאות בעסקה הוא 136 ₪. (936-800 ₪) – מע"מ זה שולם לעסק על ידי הלקוח.
העסק שילם לספק סכום מע"מ גדול יותר מאשר קיבל מהלקוח. ההפרש בסך של 34 ₪ (136-170) ידווח לשלטונות מע"מ ב-15 לחודש שלאחר החודש בו בוצעו העסקאות, העסק יקבל בחזרה משלטונות מע"מ סך של 34 ₪.
אם העסק לא ימכור את המוצר שקנה (לדוגמה: המוצר נשבר ונזרק), הוא לעולם לא יגבה עבורו מע"מ עסקאות. העסק יגיש לשלטונות המס דרישה להחזר מע"מ התשומות ששילם בסך של 170 ₪, שלטונות מע"מ יחזירו לעסק את הסכום הנ"ל.