עוסק מורשה לצרכי מע"מ, הוא עסק אשר מחויב לגבות מע"מ מלקוחותיו ולהעביר סכום זה לרשויות מע"מ. מנגד, הוא רשאי לקזז מהתשלום מע"מ ששילם לספקיו. הדיווח מבוצע על בסיס חודשי או דו-חודשי, בתלות בגובה ההכנסות (בפועל או הצפוי) של העסק.
תנאים להגדרת עוסק מורשה
עוסק מורשה הוא עוסק עצמאי שמחזריו עסקאותיו בשנה עולה על 102,292 ש"ח בשנת 2022 (99,893 ש"ח בשנת 2021).
סכום זה אינו כולל הכנסות שהתקבלו בתלוש שכר - לגבי אדם שהוא גם עוסק מורשה וגם שכיר.
ישנם בעלי מקצוע אשר חייבים להיות עוסק מורשה:
- בעלי מקצוע חופשי
- אגרונום
- אדריכל
- הנדסאי
- חוקר פרטי
- טוען רבני
- טכנאי
- טכנאי שיניים
- יועץ לארגון
- יועץ לניהול
- יועץ מדעי
- יועץ מס
- כלכלן
- מהנדס
- מודד
- מנהל חשבונות
- מתורגמן
- סוכן ביטוח
- עורך דין
- רואה חשבון
- שמאי
- בעל מעבדה כימית
- בעל מעבדה רפואית
- רופא מכל סוג, כולל פסיכולוג, פיזיוטרפיסט, רופא וטרינר, רופא שיניים או מרפא שיניים;
- בעל בית ספר לנהיגה
- בעל בית ספר
- בעל גן ילדים
- עסק למתן הדרכה מקצועית, עיונית או מעשית, לרבות הדרכה לאמנויות ולספורט, לקבוצות שבכל אחת מהן לא פחות מחמישה תלמידים.
- סוחר מקרקעין
- מתווך מקרקעין
- סוחר רכב ומתווך
- חברה
- אגודה שיתופית
דוגמאות
דוגמה 1 - תשלום מע"מ
- עסק למכירת משקפיים קנה זוג משקפיים מיצרן במחיר לפני מע"מ של 1,000 ₪, כלומר מחיר בתוספת 17% מע"מ הוא 1,170 ₪.
- העסק מכר ללקוח פרטי את זוג המשקפיים במחיר לפני מע"מ של 1,400 ₪, כלומר מחיר ללקוח בתוספת 17% מע"מ הוא 1,638 ₪.
- מע"מ התשומות בעסקה הוא 170 ₪ (1,170-1,000 ₪) – מע"מ זה שולם על ידי העסק לספק.
- מע"מ עסקאות בעסקה הוא 238 ₪ (1,638-1,400 ₪) – מע"מ זה שולם לעסק על ידי הלקוח.
ההפרש בין מע"מ התשומות לבין מע"מ העסקאות, יש להעביר (או לקבל חזרה) לשלטונות מע"מ. במקרה שלנו, בידי העסק נשאר ההפרש שהוא 68 ₪ (238-170 ₪). סכום זה ישולם לשלטונות מע"מ (בדרך כלל אחת לחודש או אחת לחודשיים).
דוגמה 2 - החזר מע"מ
- עסק למכירת משקפיים קנה זוג משקפיים מיצרן במחיר לפני מע"מ של 1,000 ₪, כלומר מחיר בתוספת 17% מע"מ הוא 1,170 ₪.
- העסק מכר ללקוח פרטי את זוג המשקפיים במחיר לפני מע"מ של 800 ₪ (במחיר הפסד), כלומר מחיר ללקוח בתוספת 17% מע"מ הוא 936 ₪.
- מע"מ התשומות בעסקה הוא 170 ₪ (1,170-1,000 ₪) – מע"מ זה שולם על ידי העסק לספק.
- מע"מ עסקאות בעסקה הוא 136 ₪ (936-800 ₪) – מע"מ זה שולם לעסק על ידי הלקוח.
בדוגמה זו, העסק שילם לספק סכום מע"מ גדול יותר מאשר קיבל מהלקוח. ההפרש בסך של 34 ₪ (136-170) ידווח לשלטונות מע"מ, והעסק יקבל בחזרה משלטונות מע"מ סך של 34 ₪.
דיווח למע"מ
הדיווח מבוצע באמצעות פנקס מע"מ בדואר או באמצעות האינטרנט או בעזרת מייצג. העוסק מדווח על הכנסותיו והוצאותיו ומשלם באמצעות שיק, מזומן, העברה בנקאית או כרטיס אשראי. אם לעוסק מגיע החזר מע"מ, הוא בדרך כלל יקבל את ההחזר ממע"מ בתוך כשלושה שבועות.
חישוב הרווח
בחישוב הרווח של עוסק מורשה יש לקחת בחשבון את ההכנסות וההוצאות ללא מרכיב המע"מ. בדוגמה 1 לעיל, ההכנסות הסתכמו ב-1,400 ש"ח, ההוצאות ב-1,000 ש"ח, ולכן הרווח של העוסק הינו 400 ש"ח (1400-1000). על גבי רווח זה מחושב מס הכנסה, ביטוח לאומי ופנסיה לעצמאים.
יצירת קשר
דניאל - המרכז לשכר והנהלת חשבונות בע"מ
משרד 338, קומה 3, התע"ש 20, כפר סבא
-
טלפון
09-771-0071 -
נייד
052-5454-813 -
דוא"ל
daniel@dann.co.il